８−２．決算でやること

（６）処分の仕方で違う取扱い

固定資産を処分した場合は、処分の仕方によって税金の区分が変わってきます。
振替伝票で示しますが、おおまかに次のとおりですので、注意してください。

「一覧表の残高」とは、「固定資産一覧」の「期中減少資産」の金額です。
また、「譲渡所得」については税理士等専門家や税務署へご確認ください。

• 事業に使用しなくなった
  使用しなくなった日以後の償却費は計上できません。
  家事用に切り替えるのなら「事業主貸」に振り替えましょう。
  
  • 左 側 （借方） 金    額 ／ 右 側 （貸方） 金    額
  • 事 業 主 貸 一覧表の残高 ／ 備  品  等 一覧表の残高
  
  
• 使用不可となったため廃棄した
  未償却残額や取り壊し費用などは除却損として経費にできます。
  
  • 左 側 （借方） 金    額 ／ 右 側 （貸方） 金    額
  • 雑  損  失 一覧表の残高 ／ 備  品  等 一覧表の残高
  • 雑  損  失 廃棄処分費用 ／ 預  金  等 廃棄処分費用
  
  
• 土地や建物を売却した
  土地建物の売却は「分離課税の譲渡所得」になるため、「事業主貸」に
  振り替えましょう。
  
  • 左 側 （借方） 金    額 ／ 右 側 （貸方） 金    額
  • 預  金  等 売却した金額 ／ 建  物  等 一覧表の残高
  • 事 業 主 貸 上段の差額  ／（損が出る場合）
  • （儲けが出る場合）       ／ 事 業 主 借 上段の差額
  
  
• 車両や機械・備品を売却した
  土地建物以外の事業用資産の売却は「総合課税の譲渡所得」になるため、
  売却損益は「事業主貸」又は「事業主借」に振り替えましょう。
  
  • 左 側 （借方） 金    額 ／ 右 側 （貸方） 金    額
  • 預  金  等 売却した金額 ／ 車  両  等 一覧表の残高
  • 事 業 主 貸 上段の差額  ／（損が出る場合）
  • （儲けが出る場合）       ／ 事 業 主 借 上段の差額
  
  
• 一括償却のものを売却した
  一括償却は通常の償却に代えて３年で均等に経費にする制度ですので、
  たとえ売却してモノがなくなっても、そのまま３年間償却を続けてください。

（７）一覧表で残高チェック

さて、最後に弥生会計への仕訳入力と、「固定資産管理」の償却計算とが一致しているか
どうかを確かめる作業です。勘定科目ごとで残高に相違があれば、何か間違っています。
再度確認しましょう。

• 「固定資産一覧」でチェックしやすくするために、科目ごとに並び替えを行います。
  「並び替え」をクリックします。
• 「固定資産の並び替え」画面では、「最優先するキー設定」の「並び替えのキー」で
  「勘定科目」を選択してください。
  
  
• 「印刷」をクリックし、「印刷帳票」で「固定資産台帳兼減価償却計算表」を印刷
  します。「勘定科目」ごとに小計が表示されています。
  
  
• 次に、ナビゲータから「集計」タブの「残高試算表（期間・月次）」を選択、
  「期間」は「決」を選択します。「貸借対照表」に出ている各固定資産の残高が先ほど
  印刷した一覧と一致しているかを確認します。
  
  
• 「一括償却資産」については、「一括償却資産一覧表」の画面下部「一括償却資産
  償却履歴」の当年度の「翌期への繰越額」と、「残高試算表（期間・月次）」の金額とが
  一致しているかを確認します。