設定Tips006 消費税納付の仕訳に注意！
今回は消費税課税事業者で、本則課税の方が対象です。
消費税の中間納付をしたときに「仮払消費税」の科目を使用したり、
税抜経理方式を採用しているときの決算仕訳で
「仮払消費税」「仮受消費税」の相殺をするときに
うっかりミスをよく見かけます。
簡単な事例として
売上が４２００万、仕入が２１００万、給与が１０００万あり、
そして、期中に消費税の中間納付が５０万あったとします。
中間納付は
仮払消費税 500,000 ／ 当座預金 500,000
と仕訳しました。
今回申告で納める消費税はいくらになるでしょうか？
給与は消費税がかからない経費ですから、
簡単に考えて
売上の消費税２００万−仕入の消費税１００万＝年税額１００万
と計算されます。
納付額は中間納付５０万を差し引いて５０万になるはずです。
しかし、いざ弥生会計で消費税の申告書を集計すると・・・
納付額 476,100円？？？ 安くなっちゃった？
いえいえ、500,000円が正しいんですが・・・
何がおかしいんでしょうか？
？？？
お題にあります、消費税納付の仕訳に答えが隠されています。
消費税の集計は、いったん全てを税込にしますので、
システム上「仮払消費税」「仮受消費税」の科目は、
税区分が「課税仕入」「課税売上」になっています。
つまり、消費税を納めたときに「仮払消費税」そのままで入力すると、
課税区分が「課税仕入」になっているため、集計されたときに
仮払消費税にした500,000円が税込500,000円の課税仕入れとして
計算されてしまうのです。
★★★ そこで、このTips！ ★★★
消費税の納付時や、決算時の相殺仕訳で入力するときは、
「仮払消費税」「仮受消費税」の税区分を「対象外」にしましょう。
「対象外」とは、消費税の計算に入れるな、という事です。
「給与手当」の科目も「対象外」に設定されていますよね？
「対象外仕入」「対象外売上」でもかまいません。
試しに例題の「仮払消費税」500,000円の税区分を「対象外」にすると
先ほど単純計算した納税額500,000円が計算されます。
